Una zapatería vive por campañas: primavera-verano, otoño-invierno, vuelta al cole y rebajas. Cada colección caduca, las tallas extremas no rotan y una parte importante de las ventas se concentra en pocas semanas. Todo ello deja huella contable, y es lo que revisa la inspección. Cuando la Administración cuestiona el margen o la valoración del stock, la prueba pericial en una inspección a una zapatería permite explicar, con datos, lo que ocurre campaña a campaña. Nuestra guía sobre la fiscalidad de zapaterías recoge el marco general; aquí nos ocupamos de la prueba.
La fórmula que usa la inspección
En una inspección a una zapatería, el técnico rara vez parte de una sola prueba. Lo habitual es reconstruir las ventas con la fórmula básica: existencias iniciales más compras menos existencias finales. Después compara el resultado con las ventas declaradas, con los cobros por TPV y con los márgenes brutos de empresas similares. Puede incluir una visita al local y un recuento físico del inventario. Si las cifras no cuadran y la contabilidad no resulta fiable, la Administración puede acudir a la estimación indirecta del art. 53 de la Ley General Tributaria.
El problema de esa fórmula en el calzado es que trata como homogéneo un negocio que no lo es. Un margen bruto que cae en el cuarto trimestre o en julio no es anómalo por sí mismo: es la consecuencia de las rebajas. El perito sustituye la media anual por una lectura campaña a campaña, y eso cambia la conversación con la inspección.
Existencias: valoración y obsolescencia
Las existencias son el activo principal y la partida que más ajustes genera. El Plan General de Contabilidad obliga a valorarlas por su precio de adquisición y a asignar el coste a las unidades salidas por el método de coste medio ponderado o FIFO; no admite el LIFO. Si el valor neto realizable cae por debajo del coste, procede registrar un deterioro. En calzado, la obsolescencia es real, pero Hacienda desconfía de las dotaciones genéricas y sin soporte.
El perito revisa que el método de valoración se haya aplicado con constancia y reconstruye el deterioro con evidencias concretas:
- Inventario físico valorado a cierre de ejercicio, firmado y conservado.
- Antigüedad del stock por temporada y referencia, y criterio de depreciación aplicado de forma constante.
- Histórico de precios de rebaja y ventas posteriores al cierre, que acreditan el valor neto realizable.
- Soporte de las bajas por rotura, donación o destrucción, con fecha, unidades y valor.
Las ventas posteriores al cierre son especialmente útiles: si el producto dotado se vendió después con rebaja, el valor neto realizable queda demostrado con una operación real y no con una estimación.
Rebajas, ventas bajo coste y política de precios
Las rebajas y las liquidaciones se regulan en la Ley de Ordenación del Comercio Minorista. Fiscalmente, el descuento debe quedar reflejado en el ticket o la factura, y el IVA se calcula sobre el precio realmente cobrado. Las ventas por debajo del coste de adquisición exigen soporte: obsolescencia, defecto, fin de serie o una decisión comercial justificada. Si el sistema conserva los precios de partida y de rebaja, el perito puede reconstruir el margen de cada campaña; si no los conserva, la reconstrucción debe hacerse con facturas de compra, tarifas y tickets de muestra, y el informe lo explicita.
Cuando el margen se compara con el sector
La inspección compara con frecuencia el margen declarado con el de empresas similares. Esa comparación pierde fiabilidad cuando el negocio tiene rasgos distintos: ubicación, marca propia, peso de las rebajas o dependencia de una sola campaña. El perito puede aportar la comparación interna, de campaña a campaña y de año a año, y mostrar que la evolución del margen es coherente con la estacionalidad.
TPV, efectivo y devoluciones online
La Agencia Tributaria recibe información de las entidades que prestan el servicio de TPV y puede comparar lo cobrado con las ventas declaradas. Por eso el perito concilia los cierres de caja con los extractos y con la contabilidad. En la venta online, la tasa de devolución del calzado es elevada, y cada devolución debe registrarse con su rectificación y su vuelta al stock; de lo contrario, el inventario contable se desvía del físico y surgen diferencias difíciles de justificar. También se revisa la conciliación entre lo que liquida el marketplace y lo que se contabiliza, con sus comisiones y devoluciones.
Respecto a la facturación electrónica, el calendario legal vigente, fijado por el Real Decreto-ley 15/2025, es el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. El aplazamiento a octubre de 2028 anunciado por Hacienda a principios de octubre de 2026 no consta formalizado en una norma publicada, por lo que no debe darse por definitivo.
Contradicción de la prueba
La estimación indirecta es un método excepcional: debe estar motivada y los tribunales exigen que se acredite por qué no era posible una determinación con datos ciertos. En los procedimientos tributarios se aplican las reglas de prueba del Código Civil y de la Ley de Enjuiciamiento Civil, y el informe pericial se valora conforme a la sana crítica. Las actuaciones tienen, con carácter general, una duración máxima de 18 meses, y la sanción por dejar de ingresar parte del 50 % de la cuota. Con un informe sólido presentado en el trámite de alegaciones, el comerciante puede evitar que la discusión llegue a esa fase.
LRB Tax & Legal: asesoramiento y defensa para el comercio de calzado
LRB Tax & Legal es un despacho con experiencia en el asesoramiento fiscal a zapaterías y comercio minorista y en la defensa en inspecciones fiscales. Revisamos el encaje en recargo de equivalencia o régimen general, ordenamos la valoración de existencias y acompañamos al comerciante en comprobaciones y recursos, con el apoyo pericial que cada discusión técnica requiere.
Preguntas frecuentes
Con inventario físico valorado y firmado, antigüedad del stock por temporada, criterio de depreciación constante e histórico de precios de rebaja y ventas posteriores al cierre que acrediten el valor neto realizable.
Porque se vende stock de temporada con descuento. Se explica con el calendario de rebajas, los precios de partida y de rebaja conservados en el sistema y una lectura del margen campaña a campaña, en lugar de una media anual.
Cuando la contabilidad no es fiable o es sustancialmente incompleta, en los supuestos del art. 53 de la Ley General Tributaria. Es excepcional, debe estar motivada y puede contradecirse con una reconstrucción pericial propia.
Si su zapatería ha recibido un requerimiento o necesita respaldar la valoración de sus existencias, consulte con LRB Tax & Legal o solicite un informe a ValiTax Informes Periciales. Contenido informativo, sin carácter de asesoramiento personalizado.